Вендинг Rambler's Top100
на главную e-mail добавить сайт в избраное
О проекте | Сотрудничество | Карта сайта
Вендинг бизнес
Вендинг бизнес Вендинг бизнес
Вендинг бизнес
Новости, события в мире вендинга
Энциклопедия вендинг бизнеса
вендинг бизнес О вендинге
вендинг бизнес Экономика вендинг бизнеса
вендинг бизнес Юридические аспекты вендинга
вендинг бизнес Бизнес с механическими автоматами
вендинг бизнес Бизнес с электронными автоматами
вендинг бизнес Оптимизация вендинг-сети
вендинг бизнес Формы вендинговых договоров
вендинг бизнес Виды торговых автоматов
Статьи о вендинг бизнесе
Готовый бизнес-план
Вендинг обзоры
Вендинг словарь
Закон о вендинге
Вендоматика: все об устройстве        вендоров
вендинг бизнес Механические торговые автоматы
вендинг бизнес Электронные торговые автоматы
Каталог вендинг бизнеса
вендинг бизнес Каталог иностранных производителей
вендинг бизнес Российские вендинговые компании
вендинг бизнес Украинские вендинговые компании
вендинг бизнес Белорусские вендинговые компании
вендинг бизнес Каталог производителей
вендинг бизнес Вендинг издания
вендинг бизнес Каталог торговых автоматов

Вендинговые выставки
Форма расчета окупаемости
Доска объявлений
Форум

Подписка на новости:

Вход для пользователей:
Логин:
Пароль:  
Контакты
Реклама




Вендинг бизнес

Вендинг бизнес Закон о вендинге
Вендинг бизнес

Уменьшение налогооблогаемой базы

Вендинг бизнес
Вендинг бизнес Версия для печати | Обсудить на форуме
Вендинг бизнес

Основной вид деятельности организации - производство-приготовление горячих напитков в напольных торговых автоматах, расположенных по разным адресам города, работающих в режиме самообслуживания.

1. Организация заключила договоры со сторонней организацией, которая предоставляет услуги по перевозке напольных автоматов со склада организации до места установки, и со сторонней организацией по предоставлению услуг по подводке электро- и водоснабжения и подключению к этим системам напольных торговых автоматов. Данные расходы непосредственно связаны с процессом производства и приготовления горячих напитков и направлены на получение дохода по данным торговым автоматам. Правомерно ли учитывать расходы по оплате указанных услуг в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)?

2. Организация заключила договор со сторонней организацией о предоставлении услуг по поиску новых производственных мест для установки напольных торговых автоматов, по которым впоследствии организация получает выручку. Правомерно ли отнести расходы по оплате указанных услуг на расходы организации в состав расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов (пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)?

3. Правомерно ли расходы на аренду нежилого помещения согласно договору аренды нежилого помещения, заключенному не на целый год, а только на 11 месяцев, отнести на уменьшение доходов в составе арендных платежей (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)?

1. Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.

Перечнем расходов, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы по перевозке основных средств со склада организации до места установки, а также расходы сторонних организаций по подводке электро- и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования, не предусмотрены.

Вместе с тем пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 указанной статьи). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств учитываются для целей налогообложения в период применения упрощенной системы налогообложения в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, принимаются после их фактической оплаты и отражаются в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, в последний день отчетного (налогового) периода. При этом согласно пункту 3.2 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, в графе 5 раздела II книги учета доходов и расходов указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями п. 1 ст. 257 НК РФ.

Налогоплательщикам также следует руководствоваться положениями Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и принятым в соответствии с ним Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01).

В соответствии п. 1 ст. 257 НК РФ и пунктами 8 и 12 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Таким образом, расходы по оплате услуг сторонних организаций по перевозке напольных торговых автоматов со склада организации до места установки и подключению к системам электро- и водоснабжения в целях доведения их до состояния, пригодного для использования, в данном случае приготовления горячих напитков, могут быть включены в первоначальную стоимость основных средств и учтены в целях налогообложения в составе расходов на приобретение основных средств после их фактической оплаты и ввода в эксплуатацию указанных напольных автоматов при наличии соответствующих договоров, актов приема-передачи работ (услуг), актов ввода в эксплуатацию основных средств и документов, подтверждающих оплату.

2. Перечнем расходов, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы сторонних организаций на предоставление услуг по поиску новых клиентов с целью расширения рынка сбыта реализуемых организациями товаров, оказываемых услуг и (или) выполнения работ, не предусмотрены.

Указанные расходы не могут учитываться также и в составе расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, так как расходы по поиску новых клиентов связаны не с освоением какого-либо нового производства, цеха или агрегатов, а исключительно с расширением освоенного организацией рынка в сфере торговли и общепита, с целью увеличения доходов.

Следовательно, оснований для включения указанных расходов в состав расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные организацией доходы, не имеется.

3. При определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на арендные платежи за арендуемое имущество. При этом данные расходы согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.

Размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Документы, подтверждающие внесение арендной платы, а также договор на аренду и счет на оплату являются оправдательными документами, служащими основанием для уменьшения в целях налогообложения единым налогом полученных налогоплательщиком доходов.

При этом датой отражения в книге учета доходов и расходов понесенных налогоплательщиком расходов будет являться последняя из следующих дат: дата оплаты аренды или последний день месяца, за который начислена арендная плата.

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/04581 от 23 января 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.Г. Луканиной

(Московский налоговый курьер", N 11, июнь 2004 г.)

Вендинг бизнес

Вендинг бизнесВендинг бизнесВендинг бизнес
Вендинг бизнес « Предыдущая Следующая » Вендинг бизнес
Вендинг бизнес Другие материалы по теме: Вендинг бизнес
Вендинг бизнес
  • Гражданский кодекс Российской Федерации. Статья 498 (Продажа товаров с использованием автоматов).
  • Закон и автоматы по продаже сигарет (табачных изделий)
  • Глава 30 Гражданского кодекса РФ. Купля-продажа (извлечение)
  • Закон "О защите прав потребителей" (действующая редакция)
  • Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (налогообложение торговых автоматов с 2009 года)
  • Письмо Минфина РФ от 17.09.2009 N 03-11-09/318, разъясняющее вопрос установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД в сфере розничной торговли с использованием торговых автоматов
  • Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 N 16-15/061646 Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы
  • Письмо Минфина РФ от 07 апреля 2009 г. N 03-11-09/127 Определение понятий "торговый автомат" и "передвижной торговый автомат" в целях налогообложения
  • Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 03-11-05/324 О налогообложении автоматов по экспресс-зарядке мобильных телефонов
  • Письмо Деп.налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27.10.2008 г. N03-11-04/3/483 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпр.деятельности по реализации товаров и продуктов общественного питания через торговые автоматы
  • Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 октября 2008 г. N 03-11-05/254 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через комбинированные торговые автоматы
  • Письмо Минфина РФ от 30.06.2008 N 03-11-04/3/302 Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению во временное владение и пользование мест для установки торговых автоматов
  • Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-01-15/4-110 «О применении торговых автоматов с устройством для приема наличных денежных средств за отпущенный товар и не имеющих встроенной контрольно-кассовой техники»
  • Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/182 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации кулинарной продукции собственного произ
  • Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 03-01-14/1-13 О первичных учетных документах, необходимых для подтверждения поступления выручки, полученной от продажи напитков через торговые автоматы
  • ПИСЬМО УФНС по Московской области от 30 сентября 2005 г. № 22-19-И/0214 О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  • Федеральный закон О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации…
  • Уменьшение налогооблогаемой базы
  • Вендинг бизнес

     
    Вендинг бизнес Вендинг бизнес

    Ваша визитная карточка – собственная сеть торговых автоматов. Со временем, чем будет больше сеть – тем будет проще вести переговоры: положительный имидж, опыт, готовые формы и варианты работы.

    Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100

    e-Журнал о вендинг-бизнесе. 2017 © e-vending.ru
    Авторские права: Чигарин Т.Г. Энциклопедия вендинг-бизнеса. 2005-2017 ©
    Вендинг бизнес
    =


    =