Rambler's Top100

Печать Закрыть
Новости, события в мире вендинга

Вендинг бизнес Версия для печати | Обсудить на форуме
Вендинг бизнес
05.11.2013

Вендинг и налоговый учет

Вопрос: Индивидуальный предприниматель торгует через автоматы и применяет ЕНВД, наемных работников по этому виду деятельности нет. Предприниматель планирует открыть салон красоты, по которому тоже будет применять ЕНВД. Сможет ли предприниматель в этом случае уменьшить сумму налога по виду деятельности "Торговля через автоматы" на всю сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченных за себя?

Ответ: Если индивидуальный предприниматель торгует через автоматы и применяет ЕНВД, не имея наемных работников по этому виду деятельности, а в связи с открытием салона красоты у предпринимателя появятся наемные работники по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, то предприниматель не сможет уменьшить ЕНВД на сумму пенсионных взносов, уплаченных за себя. В то же время предприниматель может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Сумму ЕНВД за истекший налоговый период в этом случае можно уменьшить не более чем на 50%.

Обоснование: Индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Данные взносы уменьшают ЕНВД того квартала, в котором они были уплачены (Письма Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780, от 24.04.2013 N 03-11-11/14196).

Воспользоваться этим правом предприниматель может независимо от количества видов осуществляемой деятельности, по которым он применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. НК РФ связывает право уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированного платежа не с количеством видов вмененной деятельности, а только с наличием у индивидуального предпринимателя наемных работников.

Таким образом, если с открытием салона индивидуальный предприниматель не будет привлекать наемных работников (по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера (подряд, услуги и т.д.)), то он сможет и в дальнейшем уменьшать сумму ЕНВД на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы. Если в салоне красоты у индивидуального предпринимателя будут трудиться наемные работники (по трудовым или гражданско-правовым договорам), то уменьшать сумму налога по ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы предприниматель будет не вправе.

Вместе с тем с сумм, выплаченных в пользу работников в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предприниматель обязан начислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"; п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Предприниматель может уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за истекший налоговый период, не более чем на 50% от суммы взносов, уплаченных в этом налоговом периоде в пределах начисленных сумм (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Минфин России также разъясняет, что уменьшать сумму ЕНВД одновременно и на сумму страховых взносов за работников, и на сумму страховых взносов за самого предпринимателя неправомерно (Письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-11-11/65, от 27.02.2013 N 03-11-11/83).

О.В.Кулагина

Другие новости
Вендинг бизнес
Постоянный адрес страницы: http://e-vending.ru/ru/rus_vending/news569.html
Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
e-Журнал о вендинг-бизнесе. 2005-2010 © e-vending.ru
Авторские права: Чигарин Т.Г. Энциклопедия вендинг-бизнеса. 2005-2010 ©